Приложение к Приказу от 27.02.2014 г №№ 55, 2340
1.Настоящий Порядок принятия решения о предоставлении инвестиционного налогового кредита по налогу на прибыль организаций по налоговой ставке, установленной для зачисления указанного налога в бюджет Республики Карелия, и региональным налогам (далее - Порядок) разработан в целях реализации положений главы 9 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 21.2 Закона Республики Карелия от 30 декабря 1999 года N 384-ЗРК "О налогах (ставках налогов) на территории Республики Карелия" и подпункта 15.1 пункта 9 Положения о Министерстве финансов Республики Карелия, утвержденного постановлением Правительства Республики Карелия от 8 октября 2010 года N 210-П "Об утверждении положения о Министерстве финансов Республики Карелия".
2.Настоящий Порядок устанавливает последовательность и сроки рассмотрения Министерством финансов Республики Карелия документов, поступивших от организаций, претендующих на получение инвестиционного налогового кредита (далее - организация), а также принятия решения о предоставлении инвестиционного налогового кредита.
3.Решения о предоставлении инвестиционного налогового кредита принимаются Министерством финансов Республики Карелия и оформляются договором между организацией и Министерством финансов Республики Карелия в соответствии с настоящим Порядком.
4.Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен организации при наличии одного из оснований, предусмотренных пунктом 1 статьи 67 Налогового кодекса Российской Федерации.
5.Проценты на сумму инвестиционного налогового кредита, предоставляемого по основаниям, указанным в подпунктах 1 -5 пункта 1 статьи 67 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливаются в размере три четвертых ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
6.Если инвестиционный налоговый кредит предоставлен по основанию, указанному в подпункте 6 пункта 1 статьи 67 Налогового кодекса Российской Федерации, на сумму задолженности проценты не начисляются.
7.Инвестиционный налоговый кредит не может быть предоставлен организации, если в отношении нее имеются обстоятельства, исключающие изменение срока уплаты налога и сбора, предусмотренные статьей 62 Налогового кодекса Российской Федерации.
8.Организация, претендующая на предоставление инвестиционного налогового кредита, обращается в Министерство финансов Республики Карелия и представляет либо направляет почтовым отправлением:
а) при наличии оснований для его предоставления, указанных в подпунктах 1 -5 пункта 1 статьи 67 Налогового кодекса Российской Федерации - заявление о предоставлении инвестиционного налогового кредита по форме согласно приложению 1 к настоящему Порядку, в котором она принимает на себя обязательство по уплате процентов, начисленных на сумму задолженности по инвестиционному налоговому кредиту в соответствии с пунктом 5 настоящего Порядка (далее - заявление);
б) при наличии основания для его предоставления, указанного в подпункте 6 пункта 1 статьи 67 Налогового кодекса Российской Федерации - заявление о предоставлении инвестиционного налогового кредита по форме согласно приложению 2 к настоящему Порядку;
в) справку налогового органа по месту учета организации, содержащую перечень всех открытых данной организации счетов в банках;
г) справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств за каждый месяц из предшествующих подаче указанного заявления шести месяцев по счетам данной организации в банках, а также о наличии ее расчетных документов, помещенных в соответствующую картотеку неоплаченных расчетных документов, либо об их отсутствии в этой картотеке;
д) справки банков об остатках денежных средств на всех счетах данной организации в банках;
е) перечень контрагентов-дебиторов данной организации с указанием цен договоров, заключенных с соответствующими контрагентами-дебиторами (размеров иных обязательств и оснований их возникновения), и сроков их исполнения, а также копии данных договоров (документов, подтверждающих наличие иных оснований возникновения обязательства);
ж) обязательство организации, предусматривающее на период предоставления инвестиционного налогового кредита соблюдение условий, на которых принимается решение о предоставлении инвестиционного налогового кредита согласно приложению 3 к настоящему Порядку, а также предполагаемый график погашения инвестиционного налогового кредита;
з) документы, указанные в пунктах 9 -14 настоящего Порядка, в зависимости от оснований предоставления инвестиционного налогового кредита;
и) поручительство в соответствии со статьей 74 Налогового кодекса Российской Федерации, либо залог в соответствии со статьей 73 Налогового кодекса Российской Федерации, либо банковскую гарантию в соответствии со статьей 74.1 Налогового кодекса Российской Федерации.
9.В случае обращения организации с заявлением о предоставлении инвестиционного налогового кредита по основаниям, определенным подпунктом 1 пункта 1 статьи 67 Налогового кодекса Российской Федерации, представляются следующие документы:
а) документы, подтверждающие наличие соответствующего основания для получения инвестиционного налогового кредита;
б) документы, подтверждающие факт приобретения и стоимость приобретенного организацией оборудования, используемого исключительно для целей, перечисленных в подпункте 1 пункта 1 статьи 67 Налогового кодекса Российской Федерации;
в) бизнес-план инвестиционного проекта, отражающий рентабельность инвестиционного проекта и его бюджетную эффективность, разработанный в соответствии с требованиями Методических рекомендаций по оценке эффективности инвестиционных проектов, утвержденных Министерством экономики Российской Федерации, Министерством финансов Российской Федерации, Государственным комитетом Российской Федерации по строительной, архитектурной и жилищной политике 21 июня 1999 года N ВК 477 (далее - бизнес-план инвестиционного проекта);
г) заключение Министерства экономического развития Республики Карелия по бизнес-плану инвестиционного проекта, включающего в себя выводы о соответствии или несоответствии инвестиционного проекта статьям 4 и 5 Закона Республики Карелия от 5 марта 2013 года N 1687-ЗРК "О государственной поддержке инвестиционной деятельности в Республике Карелия".
10.В случае обращения организации с заявлением о предоставлении инвестиционного налогового кредита по основаниям, определенным подпунктом 2 пункта 1 статьи 67 Налогового кодекса Российской Федерации, представляются следующие документы:
а) документы, подтверждающие наличие соответствующего основания для получения инвестиционного налогового кредита;
б) бизнес-план инвестиционного проекта;
в) заключение Министерства экономического развития Республики Карелия по бизнес-плану инвестиционного проекта, включающего в себя выводы о соответствии или несоответствии инвестиционного проекта статьям 4 и 5 Закона Республики Карелия от 5 марта 2013 года N 1687-ЗРК "О государственной поддержке инвестиционной деятельности в Республике Карелия".
11.В случае обращения организации с заявлением о предоставлении инвестиционного налогового кредита по основаниям, определенным подпунктом 3 пункта 1 статьи 67 Налогового кодекса Российской Федерации, представляются следующие документы:
а) документы, подтверждающие наличие соответствующего основания для получения инвестиционного налогового кредита;
б) справка о выполнении особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставлении организацией особо важных услуг населению, выданная уполномоченным органом исполнительной власти Республики Карелия.
12.В случае обращения организации с заявлением о предоставлении инвестиционного налогового кредита по основанию, определенному подпунктом 4 пункта 1 статьи 67 Налогового кодекса Российской Федерации, представляются следующие документы:
а) документы, подтверждающие наличие соответствующего основания для получения инвестиционного налогового кредита;
б) справка о выполнении государственного оборонного заказа, выданная государственным органом власти, уполномоченным в области обеспечения выполнения государственного оборонного заказа.
13.В случае обращения организации с заявлением о предоставлении инвестиционного налогового кредита по основаниям, определенным подпунктом 5 пункта 1 статьи 67 Налогового кодекса Российской Федерации, представляются следующие документы:
а) документы, подтверждающее наличие соответствующего основания для получения инвестиционного налогового кредита;
б) бизнес-план инвестиционного проекта;
в) заключение Министерства экономического развития Республики Карелия по бизнес-плану инвестиционного проекта, включающего в себя выводы о соответствии или несоответствии инвестиционного проекта статьям 4 и 5 Закона Республики Карелия от 5 марта 2013 года N 1687-ЗРК "О государственной поддержке инвестиционной деятельности в Республике Карелия".
14.В случае обращения организации с заявлением о предоставлении инвестиционного налогового кредита по основаниям, определенным подпунктом 6 пункта 1 статьи 67 Налогового кодекса Российской Федерации, представляются следующие документы:
а) свидетельство, удостоверяющее регистрацию организации в качестве резидента зоны территориального развития;
б) документы, подтверждающие расходы на капитальные вложения в приобретение, создание, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение амортизируемого имущества, предназначенного и используемого для осуществления организацией инвестиционных проектов в соответствии с Федеральным законом "О зонах территориального развития в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации".
в) инвестиционную декларацию;
г) бизнес-план инвестиционного проекта.
15.Документы, подтверждающие наличие одного из оснований для получения инвестиционного налогового кредита, и соответствующий бизнес-план не могут быть использованы для заключения договоров об инвестиционном налоговом кредите по другим основаниям.
16.Документы, указанные в пунктах 8 -14 настоящего Порядка, до истечения месячного срока с момента подписания их уполномоченными лицами направляются организацией в Министерство финансов Республики Карелия. Документы, за исключением заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита, сопровождаются копиями, заверенными организацией. Обо всех изменениях, наступивших в течение 15 дней со дня предоставления организацией документов в Министерство финансов Республики Карелия, а в случае их направления почтовым отправлением - в течение 20 дней со дня отправки документов почтой, затрагивающих их содержание, организация обязана известить Министерство финансов Республики Карелия и представить документы с учетом изменений.
17.Документы представляются по описи в Министерство финансов Республики Карелия, которое в день поступления регистрирует поданные заявления в специальном журнале, который должен быть прошнурован и скреплен печатью Министерства финансов Республики Карелия, а его страницы - пронумерованы.
18.В случае если к заявлению организацией представлен неполный комплект документов, предусмотренный пунктами 8 -14 настоящего Порядка, Министерство финансов Республики Карелия в трехдневный срок уведомляет организацию о необходимости представления в пятидневный срок отсутствующих документов. В случае непредоставления организацией в указанный срок отсутствующих документов, Министерство финансов уведомляет организацию о невозможности рассмотрения заявления.
19.Общий срок для рассмотрения Министерством финансов Республики Карелия заявления организации и принятия решения о предоставлении или об отказе в предоставлении организации инвестиционного налогового кредита не должен превышать тридцати дней со дня получения заявления организации.
II.Порядок рассмотрения заявлений о предоставлении инвестиционного налогового кредита
20.Если к заявлению организации приложены все необходимые документы, Министерство финансов Республики Карелия в течение десяти рабочих дней со дня регистрации заявления рассматривает их, готовит проект решения о предоставлении инвестиционного налогового кредита или решения об отказе в его предоставлении, по форме согласно приложениям 4 и 5 к настоящему Порядку.
21.Министерство финансов Республики Карелия в течение трех рабочих дней со дня получения заявления организации:
- формирует и направляет в налоговый орган по месту учета организации по системе межведомственного электронного взаимодействия межведомственный запрос о состоянии его расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам (по состоянию на дату направления заявления), в целом по организации, с учетом всех филиалов и обособленных подразделений, находящихся на территории Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 27 июля 2010 года N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг";
- направляет запрос в Управление Федеральной налоговой службы по Республике Карелия о наличии (отсутствии) у данной организации обстоятельств, исключающих изменение срока уплаты налога, а также сведений о предоставленных ранее отсрочках, рассрочках (в том числе в порядке реструктуризации) и инвестиционных налоговых кредитах;
- в случае обращения организации с заявлением о предоставлении инвестиционного налогового кредита по основаниям, указанным в подпункте 3 пункта 1 статьи 67 Налогового кодекса Российской Федерации, формирует и направляет в Министерство экономического развития Республики Карелия по системе межведомственного электронного взаимодействия межведомственный запрос о наличии (отсутствии) у данной организации выполнения особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставлении организацией особо важных услуг населению, в соответствии с Федеральным законом от 27 июля 2010 года N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг".
22.Управление Федеральной налоговой службы по Республике Карелия в течение пяти рабочих дней со дня поступления запроса представляет в Министерство финансов Республики Карелия справку об отсутствии (наличии) у организации обстоятельств, исключающих изменение срока уплаты налога, в соответствии с пунктом 1 статьи 62 Налогового кодекса Российской Федерации и справку о представленных ранее отсрочках, рассрочках (в том числе в порядке реструктуризации) и инвестиционных налоговых кредитах.
23.После поступления от налогового органа по месту учета организации, Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия и Министерства экономического развития Республики Карелия документов, перечисленных в пунктах 21 и 22 настоящего Порядка, Министерство финансов Республики Карелия в течение пяти рабочих дней принимает решение о предоставлении инвестиционного налогового кредита или решение об отказе в его предоставлении и в течение трех рабочих дней со дня принятия решения извещает о нем организацию. Решение о предоставлении инвестиционного налогового кредита и решение об отказе оформляются по форме согласно приложениям 4 и 5 к настоящему Порядку.
24.Основаниями для отказа в предоставлении инвестиционного налогового кредита являются:
а) направление организацией в адрес Министерства финансов Республики Карелия заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита по налогам и сборам, в отношении которых не распространяется настоящий Порядок;
б) несоответствие документов, представленных организацией, требованиям статьи 67 Налогового кодекса Российской Федерации и пунктам 8 -14 настоящего Порядка;
в) наличие обстоятельств, исключающих изменение срока уплаты налога, предусмотренных статьей 62 Налогового кодекса Российской Федерации;
г) представление организацией недостоверных сведений;
д) наличие у организации задолженности по уплате налогов и сборов, пеней и штрафов;
е) возбуждение в отношении организации арбитражным судом дела о несостоятельности (банкротстве);
ж) наличие у организации неурегулированной в установленном порядке просроченной задолженности по бюджетным кредитам, предоставленным из бюджета Республики Карелия, и (или) неурегулированных долговых обязательств по предоставленным государственным гарантиям Республики Карелия;
з) в случае обращения организации с заявлением о предоставлении инвестиционного налогового кредита по основаниям, указанным в подпунктах 1, 2 и 5 пункта 1 статьи 67 Налогового кодекса Российской Федерации - заключение Министерства экономического развития Республики Карелия по бизнес-плану инвестиционного проекта, содержащее выводы о несоответствии инвестиционного проекта статьям 4 и 5 Закона Республики Карелия от 5 марта 2013 года N 1687-ЗРК "О государственной поддержке инвестиционной деятельности в Республике Карелия".
Министерство финансов Республики Карелия не вправе отказать в предоставлении инвестиционного налогового кредита по основаниям, не предусмотренным настоящим пунктом.
25.Копия решения о предоставлении инвестиционного налогового кредита или об отказе в предоставлении инвестиционного налогового кредита с указанием причин, послуживших основанием для отказа, направляется в течение трех рабочих дней со дня принятия такого решения организации, Министерству экономического развития Республики Карелия и Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Карелия.
III.Порядок оформления договора об инвестиционном налоговом кредите
26.Договор об инвестиционном налоговом кредите по формам согласно приложению 6 к настоящему Порядку в соответствии со статьей 67 Налогового кодекса Российской Федерации оформляется между Министерством финансов Республики Карелия и организацией в случае принятия решения о предоставлении инвестиционного налогового кредита.
27.Договор об инвестиционном налоговом кредите со стороны Министерства финансов Республики Карелия подписывает Министр финансов Республики Карелия.
28.Министерство финансов Республики Карелия в течение трех рабочих дней со дня заключения договора направляет копию договора в Министерство экономического развития Республики Карелия и в Управление Федеральной налоговой службы по Республике Карелия.
29.Действие инвестиционного налогового кредита прекращается по истечении срока действия соответствующего решения либо может быть прекращено до истечения такого срока в случаях и на условиях, предусмотренных статьей 68 Налогового кодекса Российской Федерации.
IV.Контроль за выполнением организациями заключенных договоров об инвестиционном налоговом кредите
30.Министерство финансов Республики Карелия ведет реестр решений о предоставлении инвестиционных налоговых кредитов по форме согласно приложению 7 к настоящему Порядку и реестр решений об отказе в предоставлении инвестиционных налоговых кредитов по форме согласно приложению 8 к настоящему Порядку.
31.В целях контроля за соблюдением организациями условий заключенных договоров об инвестиционном налоговом кредите Министерством финансов Республики Карелия ежемесячно направляется запрос в налоговые органы по месту учета организации о выявлении обстоятельств, перечисленных в пункте 1 статьи 62 Налогового кодекса Российской Федерации, а также случаев нарушения организациями условий договора о предоставлении инвестиционного налогового кредита.
32.Министерство финансов Республики Карелия получает от налогового органа уведомление о своевременном исполнении организацией обязанности по уплате налогов, в отношении которых предоставлен инвестиционный налоговый кредит о:
а) выявлении обстоятельств, перечисленных в пункте 1 статьи 62 части первой Налогового кодекса Российской Федерации, а также о случаях нарушения организацией условий предоставления инвестиционного налогового кредита;
б) досрочном погашении предоставленного инвестиционного налогового кредита при досрочном исполнении организацией обязанности по уплате налогов, в отношении которых предоставлен инвестиционный налоговый кредит.
33.После получения соответствующего уведомления от налогового органа по месту учета организации Министерство финансов Республики Карелия направляет организации:
в случаях, указанных в подпункте "а" пункта 32 настоящего Порядка, - уведомление об установлении обстоятельств невозможности дальнейшего предоставления инвестиционного налогового кредита согласно приложению 9 к настоящему Порядку;
в случае, указанном в подпункте "б" пункта 32 настоящего Порядка, - уведомление о досрочном прекращении действия инвестиционного налогового кредита согласно приложению 10 к настоящему Порядку.
34.Уведомления, указанные в пункте 33 настоящего Порядка, направляются Министерством финансов Республики Карелия организации по почте заказным письмом в течение трех рабочих дней со дня их подписания.
Копии указанных уведомлений в те же сроки направляются Министерством финансов Республики Карелия в Управление Федеральной налоговой службы по Республике Карелия, налоговый орган по месту учета организации, Министерство экономического развития Республики Карелия.